Настройка учета постоянных и временных разниц, переход на балансовый метод в 1С:ERP
Постоянные и временные разницы возникают у организаций на общей системе налогообложения при применении ПБУ 18/02. С 2019 года действует новая редакция стандарта, вводящая балансовый метод учета. Рассмотрим, как корректно перейти на этот метод в 1С:ERP и какие нюансы учесть при настройке.
Что такое балансовый метод
Ключевое отличие новой редакции ПБУ 18/02 — переход к балансовому методу. Вместо отслеживания каждой разницы по операциям программа анализирует расхождения между балансовой и налоговой стоимостью активов и обязательств. Это упрощает учет и повышает точность расчета отложенных налогов.
При балансовом методе постоянные разницы не формируются — вместо них рассчитывается постоянное налоговое доход/расход (ПНО/ПНА) напрямую от финансового результата.
Варианты учета отложенных налогов
В 1С:ERP предусмотрено четыре варианта ведения учета отложенных налогов. Выбор зависит от масштаба организации и применяемой системы налогообложения:
- Не ведется — для малых предприятий и организаций на УСН, не применяющих ПБУ 18/02.
- Балансовый метод — новый способ без отражения ПР и ВР, расчет только на основе данных БУ и НУ.
- Балансовый метод с ПР и ВР — формирует регистры разниц для детального контроля.
- Затратный метод (отсрочки) — классический способ, не рекомендуется для организаций с обособленными подразделениями и разными ставками налога.
Настройка в карточке организации
Настройка выполняется в карточке организации. Перейдите в раздел «НСИ и администрирование» → «Организации» и откройте нужную карточку.
В открывшемся окне перейдите на закладку «Налоговый учет» и в блоке «Учет отложенных налоговых активов и обязательств» выберите требуемый метод.
Субсчета для расчета налога
При балансовом методе в плане счетов добавлены субсчета второго уровня к счету 99:
- 99.02.Т — «Текущий налог на прибыль»
- 99.02.О — «Отложенный налог на прибыль»
Эти субсчета позволяют раздельно учитывать текущие и отложенные налоговые обязательства, что соответствует требованиям новой редакции ПБУ 18/02.
Проводки при балансовом методе
Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводку:
- Дт 99.02.Т — Кт 68.04.1 — начисление текущего налога с распределением по уровням бюджета.
Одновременно с этим рассчитанная сумма налога распределяется по уровням бюджета (федеральному и региональному) в соответствии с действующим законодательством.
Особенности затратного метода
Вариант «ведется затратным методом (метод отсрочки)» — это первоначальный способ, который действовал с момента вступления в действие ПБУ 18/02 до принятия в него изменений.
Этот метод не рекомендуется компаниям с обособленными подразделениями, в которых применяются разные ставки налога на прибыль. Затратный метод может привести к искажениям в учете и сложности при формировании отчетности.
Переход на балансовый метод
Организация имеет право вести расчет временных разниц балансовым методом учета, начиная с отчетности за 2020 год. Возникает вопрос, как осуществить переход на «Балансовый метод» в конфигурации 1С:ERP?
Общая рекомендация: сделать копию рабочей базы и на ней опробовать проведение перехода. Переносить на рабочую базу изменения нужно только после успешного тестирования.
Важные моменты при переходе
Еще один важный момент — с какого числа переходить? Традиционно изменение учетной политики оформляется приказом от 31 декабря предыдущего года.
Если мы применяем такой подход и в настройках программы, то при выполнении операции «Закрытие года» и реформации баланса в 1С, а также формировании итоговой отчетности за предыдущий год, себестоимость, взаиморасчеты, зарплатные налоги и сборы, НДС не изменятся, но окажутся затронутыми счета налогового учета (сч. 99; 77; 09).
Корректировка регистров учета
Тогда начальные остатки по чистой прибыли на январь текущего года будут другие. В этом случае можно либо принять решение о ретроспективном пересчете с декабря, учитывая критерий существенности.
Либо вводить в действие новую учетную политику с 01.01 текущего года, при этом сделав ручные корректировки по сч. 77, по регистру сведений «Расчет отложенных налоговых активов и обязательств» и используя специализированный регистр сведений.
Корректировка регистров в 1С — достаточно непростая операция. Поэтому чтобы облегчить ее себе, можно в копии базы выполнить изменение учетной политики 31.12 предыдущего года, а затем аккуратно заполнить полученными данными корректировки регистров в 1С в январе.
6 этапов перехода на балансовый метод
Подготовка базы
Создайте полную копию рабочей информационной базы. Все эксперименты по переходу выполняйте только на копии — это исключит риск потери данных и позволит откатить изменения при ошибке.
Смена учетной политики
Оформите приказ об изменении учетной политики. Рекомендуемая дата — 31 декабря предыдущего года. В копии базы измените метод учета отложенных налогов в настройках организации.
Корректировка остатков
После смены метода выполните «Закрытие года» и реформацию баланса. Счета 09 и 77 пересчитаются автоматически. При необходимости скорректируйте остатки по счету 99 и регистру «Расчет отложенных налоговых активов и обязательств».
Перенос данных
После успешной отладки на копии перенесите изменения в рабочую базу. Если дата перехода — 01.01, введите ручные корректировки по счетам 77, 09 и специализированному регистру сведений в январе.
Проверка расчетов
Выполните регламентную операцию «Расчет налога на прибыль» за первый месяц нового периода. Сверьте суммы текущего и отложенного налога с данными бухгалтерской справки. Убедитесь в корректности распределения по уровням бюджета.
Формирование отчетности
Сформируйте справку-расчет налога на прибыль и проверьте корректность отражения показателей в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. При необходимости примените критерий существенности для ретроспективного пересчета.
Корректировка регистров в 1С — технически сложная операция. При переходе с 01.01 текущего года рекомендуется сначала изменить политику в копии базы на 31.12 предыдущего года, а затем аккуратно перенести полученные данные корректировками регистров в январе рабочей базы.
Итоги перехода
Переход на балансовый метод в 1С:ERP требует внимательной подготовки и поэтапного выполнения. Ключевые принципы: работа на копии базы, корректная дата смены политики, обязательная сверка расчетов и проверка итоговой отчетности. При соблюдении этих условий переход пройдет без существенных искажений в учете налога на прибыль.
