Пошаговое руководство по отражению поступления, списания и перемещения товарно-материальных ценностей в 1С:ERP с примерами бухгалтерских проводок.
Введение и постановка задачи
В качестве демонстрационной платформы рассматривается программный продукт «1С: ERP Управление предприятием 2» (редакция 2.5, релиз 2.5.11.86) с демонстрационными данными разработчика. Учёт товарно-материальных ценностей (ТМЦ) — один из ключевых участков бухгалтерского учёта, от корректности которого зависит достоверность финансовой отчётности и правильность расчёта налогов.
Для бухгалтера, ведущего учёт ТМЦ в 1С:ERP, на практике выделяются три типовые группы операций:
- Поступление ТМЦ на склад организации;
- Списание ТМЦ в производство, на расходы или при реализации;
- Перемещение ТМЦ между складами, подразделениями и филиалами.
Поступление ТМЦ: основные виды
Раздел «Склад и доставка» в 1С:ERP позволяет оформлять поступление ТМЦ несколькими способами в зависимости от основания движения. Рассмотрим наиболее распространённые из них с примерами документов и отражением в бухгалтерском учёте.
Покупка и безвозмездное получение
Вид поступления «Покупка ТМЦ». Базовая ситуация — оформление документа «Приобретение товаров и услуг». При проведении система автоматически формирует проводки по дебету счёта учёта ТМЦ (10.01, 41.01 и др.) и кредиту счёта расчётов с поставщиком (60.01), а также отражает сумму входящего НДС на счёте 19.01.
Вид поступления «Безвозмездное получение ТМЦ». Отражается парой документов: сначала формируется «Приобретение товаров и услуг» (с указанием рыночной цены), затем — «Корректировка задолженности», которая обнуляет расчёты с контрагентом и относит стоимость на прочие доходы (счёт 91.01).
Возвраты и ликвидация основных средств
Вид поступления «Возврат реализованных ТМЦ от покупателя». Оформляется документом «Возврат товаров от клиента». Система сторнирует себестоимость реализации и восстанавливает остатки на складе, одновременно формируя запись по расчётам с покупателем.
Вид поступления «Поступление при ликвидации ОС». При списании основных средств часть материалов (запасные части, узлы) может быть оприходована на склад. Для этого формируется связка из документов «Списание ОС» и «Прочее оприходование товаров», которая относит стоимость полученных материалов на счёт 10.06 в корреспонденции со счётом 91.01.
Списание материалов и товаров
Вид списания «Использование для управленческих, общехозяйственных, общепроизводственных или коммерческих нужд». Операция оформляется документом «Требование-накладная» и относит стоимость материалов на счета учёта расходов (20, 25, 26, 44) в зависимости от подразделения-получателя.
Вид списания «Использование для производства». Передача материалов в кладовую производственного подразделения оформляется документом «Передача материалов в кладовую». Стоимость переносится со склада сырья и материалов на счёт 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства».
Создание внеоборотных активов
Вид списания «Создание внеоборотных активов». Когда материалы передаются для строительства, монтажа или модернизации основных средств, используется документ «Внутреннее потребление». Стоимость материалов относится на счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» с дальнейшим формированием стоимости создаваемого объекта ОС или НМА.
Списание при реализации и недостачах
Вид списания «Списание при реализации». При продаже товаров документ «Реализация товаров и услуг» автоматически списывает их себестоимость со счёта 41 в дебет счёта 90.02 «Себестоимость продаж». Метод оценки (ФИФО, по средней, по каждой единице) задаётся в учётной политике.
Вид списания «Списание при недостаче». По результатам инвентаризации оформляется документ «Списание недостач товаров». Сумма недостачи относится на счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем, в зависимости от решения руководителя, на виновное лицо (счёт 73) или на финансовые результаты (счёт 91.02).
Перемещение и передача в эксплуатацию
Вид перемещения «Внутреннее перемещение». Документ «Перемещение товаров» переносит остатки между складами одной организации. Бухгалтерские проводки при этом не формируются — меняется только аналитика склада в разрезе счёта учёта.
Вид перемещения «Перемещение между филиалами». При наличии обособленных подразделений, ведущих учёт на отдельных счетах, документ «Перемещение товаров» формирует проводки по внутрибалансовым счетам учёта между филиалами.
Вид перемещения «Передача в эксплуатацию». Документ «Внутреннее потребление» используется для передачи материалов в эксплуатацию с одновременным контролем за их движением. Стоимость остаётся на забалансовом учёте, а в бухгалтерии формируется проводка по списанию с отнесением на расходы.
Шесть этапов учёта ТМЦ в 1С:ERP
Приёмка документов
Проверка первичных документов от поставщиков: накладных, УПД, актов. Контроль соответствия фактическому поступлению.
Оприходование на склад
Оформление приобретения товаров и услуг или иного документа поступления. Формирование остатков в разрезе складов и партий.
Оценка стоимости
Определение фактической себестоимости с учётом транспортных и заготовительно-складских расходов согласно учётной политике.
Учёт входящего НДС
Отражение входящего НДС на счёте 19 и его последующий вычет или отнесение на стоимость при невозможности применения вычета.
Движение ценностей
Списание в производство, реализацию, на расходы либо перемещение между складами и филиалами с автоматическим формированием проводок.
Инвентаризация
Сравнение учётных и фактических остатков, оформление излишков и недостач, корректировка данных в системе по результатам проверки.
Ситуаций, связанных с формированием проводок по учёту ТМЦ и НДС, на практике существует великое множество. В рамках статьи рассмотрены наиболее типичные операции, с которыми ежедневно сталкивается бухгалтер любой организации-плательщика НДС. Понимание логики работы документов 1С:ERP и корректная настройка учётной политики позволяют существенно сократить трудозатраты и минимизировать риск ошибок в бухгалтерском учёте.
