Металлолом: учёт и реализация

Полный гайд по учёту металлолома: нормы НК РФ, НДС с 2022, оформление и отражение в 1С.

Образование металлолома

В организациях, которые выполняют ремонтные работы, производят металлоёмкую продукцию, осуществляют монтаж или демонтаж основных средств, неизбежно образуются металлические отходы. Их можно сдавать в специализированные приёмные пункты и получать от таких операций дополнительную прибыль.

Существует два основных сценария появления лома на предприятии:

  • Отходы, возникшие в ходе собственного производства, сборки, разборки или ремонта оборудования.
  • Металлолом, приобретённый со стороны для дальнейшей переработки или перепродажи (учитывается как товар на счёте 41).
Важно: согласно приказу Минприроды № 721, лом чёрных и цветных металлов относится к отходам V класса опасности. Предприятие обязано вести документальный учёт всех операций с такими отходами.

Налоговый учёт операций

Налоговый учёт операций с металлоломом регулируется статьями 250 и 251 НК РФ. Если лом образовался в результате производственного процесса, его необходимо оприходовать и отразить в составе внереализационных доходов организации.

Порядок учёта лома жёстко не регламентирован: организация вправе самостоятельно разработать внутренний регламент, включая формы бланков, и закрепить его в локальных нормативных актах.

Для второго случая — приобретения лома — также необходимо разработать ЛНА, в котором прописываются условия хранения, переработки, продажи и назначаются ответственные лица.

Особенности НДС с 2022 года

До 1 января 2022 года реализация лома чёрных и цветных металлов не являлась объектом обложения НДС. С выходом новой редакции НК РФ ситуация кардинально изменилась — теперь такие операции подпадают под НДС в общем порядке.

При реализации оформляется стандартный документ реализации и счёт-фактура. Если продавец выставил счёт-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом», покупатель обязан начислить НДС как налоговый агент (Дт 19 — Кт 68) расчётным путём, даже если сам не является плательщиком НДС.

Освобождаются от НДС только операции по передаче на утилизацию макулатуры и лома драгоценных металлов. По прочим видам отходов, включая опасные, Минфин подтвердил: такие операции облагаются НДС на общих основаниях.

Локальные акты учёта

Каждое предприятие должно разработать и утвердить внутренний нормативный акт, регулирующий работу с металлоломом. В документе следует отразить:

  • Порядок сбора, хранения и перемещения лома по территории предприятия.
  • Процедуру оценки стоимости оприходованных отходов.
  • Условия переработки и реализации лома контрагентам.
  • Порядок документального сопровождения операций.
  • Перечень ответственных лиц и их зоны ответственности.

Шесть этапов работы с ломом

ЭТАП 1

Классификация отходов

Определение типа лома (чёрные/цветные металлы), присвоение V класса опасности, фиксация в паспорте отходов предприятия.

ЭТАП 2

Документальное оформление

Составление актов образования отходов, журналов учёта, назначение ответственных лиц приказом по организации.

ЭТАП 3

Оприходование на склад

Отражение лома на складе по текущей рыночной стоимости через документ «Оприходование материалов» или «Отражение излишков».

ЭТАП 4

Оценка и учёт стоимости

Формирование внереализационного дохода (ст. 250 НК РФ) либо учёт как товара (сч. 41) при приобретении со стороны.

ЭТАП 5

Реализация и НДС

Оформление документов реализации, выставление счёта-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

ЭТАП 6

Отражение в 1С

Проведение операций в 1С: Бухгалтерия, ERP 2.5 или КА 2. Формирование отчётности и закрытие периода.

Учёт в 1С: Бухгалтерия

В конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия оприходование металлолома выполняется с помощью документа «Оприходование материалов», который находится в разделе «Склад». Документ позволяет указать номенклатуру, количество и стоимость лома, автоматически формируя проводки по учёту материалов и внереализационных доходов.

Налоговый учет металлолома в конфигурациях 1С: ERP Управление предприятием 2.5 и 1С: Комплексная автоматизация 2
Раздел «Склад» в конфигурации 1С: Бухгалтерия

В редакции 1С: Бухгалтерия предприятия КОРП функционал расширен: учёт и реализация металлолома автоматизированы в большей степени, что удобно для крупных предприятий с большими объёмами операций.

Учёт в 1С: ERP 2.5

В конфигурациях 1С: ERP Управление предприятием 2.5 и 1С: Комплексная автоматизация 2 интерфейс отличается от классической Бухгалтерии. Вместо документа «Оприходование товаров» здесь используется документ «Отражение излишков товаров», который применяется при сборке, разборке, ремонте и аналогичных операциях.

Путь к документу: раздел «Склад и доставка» → подраздел «Излишки, недостачи, порчи» → кнопка «Создать».

Налоговый учет металлолома в конфигурациях 1С: ERP Управление предприятием 2.5 и 1С: Комплексная автоматизация 2
Раздел «Склад и доставка» в 1С: ERP 2.5
Налоговый учет металлолома в конфигурациях 1С: ERP Управление предприятием 2.5 и 1С: Комплексная автоматизация 2
Создание документа «Отражение излишков товаров»

При покупке или реализации металлолома используются штатные документы поступления и реализации товаров, что обеспечивает единый подход к учёту.

Расходы и налогообложение

Организации вправе включать в расходы затраты на транспортировку, хранение и утилизацию металлолома, если он образовался в процессе производства. Данные нормы закреплены в статье 254 НК РФ.

Важно: система налогообложения предприятия (ОСНО, УСН, ЕСХН) значения не имеет — право на учёт таких расходов сохраняется для всех категорий налогоплательщиков при соблюдении условий документального подтверждения операций.

Рекомендуем регулярно актуализировать локальные нормативные акты с учётом изменений в НК РФ и разъяснений Минфина, чтобы минимизировать налоговые риски при работе с ломом чёрных и цветных металлов.